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[增值税] 进料加工 出口退税

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    2019-2-18 20:40
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    [LV.6]常住居民II

    发表于 2017-12-6 19:01:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
    我公司为生产企业,一般纳税人,征税率17%,退税率17%,生产汽车发动机零部件 曲轴,近期有一批定单,为进料加工,是从日本进口曲轴毛坯,然后加工后,再出口日本。请问进料加工涉税处理,会计处理(文件依据)。非常感谢!
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    2017-8-17 09:05
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    [LV.6]常住居民II

    发表于 2017-12-7 09:56:59 | 显示全部楼层
    本帖最后由 众盛永恒胡景钰 于 2017-12-11 09:39 编辑

    1.首先进料加工,进是一笔买卖,加工再出口又是一笔买卖,在进出口的合同上没有联系
    2.进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
    3.进料加工视同销售自产货物,出口适用零税率,可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。
    会计处理:
    借:应收账款
      贷:主营业务收入
    借:主营业务成本
      贷:库存商品
    借:主营业务成本    (出口的产品退税率如为17%,则这一分录可以省略)
      贷:应交税费
                  -进项税额转出   (免抵退税不得免抵额)
    借:其他应收款
                    ---出口退税
          应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
    贷:应交税费--应交增值税(出口退税 )
                     --应交出口退税

    相关链接:
    出口货物征税、退税规定https://www.ky365.com.cn/zengzhi_view.aspx?id=310
    来料加工、进料加工优惠政策
    https://www.ky365.com.cn/zengzhi_view.aspx?id=394




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     楼主| 发表于 2018-4-6 13:24:08 | 显示全部楼层
    非常感谢!
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